La disciplina dell’estromissione agevolata degli immobili strumentali per gli imprenditori individuali è stata riproposta anche per il 2025. Si tratta di un’opportunità fiscale che consente di far uscire i beni immobili strumentali dal regime d’impresa con condizioni vantaggiose, riducendo l’impatto fiscale sulle plusvalenze.
Scadenze e Condizioni
L’estromissione deve essere effettuata entro il 31 maggio 2025, con effetti retroattivi a partire dal 1° gennaio 2025. Possono accedere all’agevolazione solo gli imprenditori individuali che risultano in attività sia alla data del 31 ottobre 2024 (data alla quale gli immobili strumentali devono risultare posseduti) che del 1° gennaio 2025.
Aspetti Fiscali
Normalmente l’estromissione degli immobili strumentali genera plusvalenze tassabili calcolate sulla differenza tra il valore normale dell’immobile e il costo fiscalmente riconosciuto. Tuttavia, grazie al regime agevolato:
- La plusvalenza è soggetta a un’imposta sostitutiva dell’8% sulle imposte sui redditi.
- Il valore dell’immobile può essere determinato sulla base del valore catastale rivalutato anziché su quello di mercato.
L’imposta sostitutiva va versata in due rate: la prima pari al 60% entro il 30/11/2025 e la seconda pari al 40% entro il 30/06/2026.
Immobili Ammessi e Esclusi
L’agevolazione riguarda esclusivamente gli immobili strumentali, sia per natura che per destinazione. Non possono essere estromessi agevolmente:
- Gli immobili merce, ovvero quelli destinati alla vendita.
- Gli immobili non strumentali.
- Gli immobili ad uso promiscuo, ossia quelli utilizzati sia per l’impresa che per esigenze personali dell’imprenditore.
Adempimenti Contabili e IVA
L’opzione per l’estromissione si manifesta attraverso un comportamento concludente, deve essere annotata nelle scritture contabili e si perfeziona con l’indicazione dell’immobile e dell’imposta sostitutiva dovuta nel Modello Redditi. Per quanto riguarda l’IVA, l’operazione è rilevante come autoconsumo secondo le regole ordinarie, mentre non vi sono implicazioni per imposte di registro, ipotecarie e catastali.
Conclusioni
L’estromissione agevolata rappresenta una valida opportunità per gli imprenditori individuali che desiderano escludere dal regime d’impresa i propri immobili strumentali con un carico fiscale ridotto. Tuttavia, è essenziale rispettare le scadenze e verificare la sussistenza dei requisiti richiesti per accedere al beneficio.